企业利润弥补亏损（弥补亏损后的利润表）

新《公司法》的资本公积弥补亏损！

企业利润弥补亏损

企业在发生亏损后，可以通过多种方式来弥补这些亏损。主要有以下几种方式：

1. 税前利润弥补：企业可以用次年度的税前利润弥补亏损，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补

2. 税后利润弥补：当5年内的税前利润不足弥补时，可以用税后利润弥补

3. 盈余公积弥补：企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。这种弥补方式需要经过公司董事会提议，并经股东大会批准

补充说明

• 弥补亏损期限：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则规划底则第二十八条规定，纳税人某一纳税年度发生目亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年

• 亏损弥补的会计处理：企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门做账务处理。只需要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补

• 亏损弥补的税务处理：企业在发生亏损后，应当在每年度终了时，将全年实现的净利润，自本年利润科目借方转入利润分配——未分配利润科目的贷方，结转后本年利润账户没有余额。这时，利润分配——未分配利润贷方的本年净利润就与期初借方余额（以前年度未弥补亏损）数相抵，从而达到弥补亏损的目的

补充案例

假设某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：

借：利润分配——未分配利润200 贷：本年利润200

然后，该企业在2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：

借：本年利润30 贷：利润分配——未分配利润30

如果该企业2005年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2005年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24（80×30%）万元，则处理为：

1. 计算应缴纳所得税： 借：所得税24 贷：应交税金——应交所得税24 借：本年利润24 贷：所得税24 2. 结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损： 3. 该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6(-50+56)万元。

亏损弥补与利润表的关系

企业在弥补亏损的过程中，可能会涉及到利润表的调整。例如，如果企业用税前利润弥补亏损，那么弥补亏损的金额可以从应纳税所得额中扣除，这样会导致应纳税所得额减少，进而影响企业所需缴纳的所得税额。因此，企业在弥补亏损时，需要在利润表上反映出这些调整，以便准确地反映企业的财务状况和经营成果

总的来说，企业在发生亏损后，可以通过多种方式来弥补这些亏损，而在弥补亏损的过程中，会计处理和税务处理是相互关联的，都需要谨慎操作，以确保企业的财务报告的真实性和准确性。

相关内容